Suurten monikansallisten yritysten tuomat yritysverotulot : uuden kansainvälisen minimiyritysveron ennustetut vaikutukset Suomen yritysverotuloihin

Abstract

Tässä Pro Gradu -tutkielmassa käsitellään OECD/G20 Inclusive Framework -ohjelman minimiyritysveroa ja sen mahdollisia vaikutuksia Suomen verotuloihin. Minimiverolla pyritään hillitsemään valtioiden välistä haitallista verokilpailua ja tekemään yritysten toimintaympäristöstä tasavertaisempi. Minimivero on ollut vasta alle vuoden voimassa, joten sen toteutuneita vaikutuksia ei ole vielä pystytty tutkimaan.

Tässä tutkielmassa ennustetaan minimiveron vaikutusta Suomen yhteisöverotuloihin hyödyntämällä yritysveropohjan joustoa suhteessa nettoprosenttiin. Menetelmää ei ole aiemmin tiettävästi käytetty yritysverojen tutkimiseen. Tavoitteena on ennustaa myös yritysten reaktioista aiheutuvaa muutosta verotuloissa. Analyysissa on mukana Suomessa toimivat konsernit, joiden Suomen liikevaihto on yli 750 miljoonaa euroa ja jotka kuuluvat muidenkin ominaisuuksiensa perusteella uudistuksen piiriin.

Tulosten mukaan uudistus saisi Suomen yhteisöverotulot nousemaan lyhyellä aikavälillä. Verotulojen nousu näyttäisi olevan sitä suurempaa mitä pienempää jouston arvoa laskelmiin käytetään. Tulosten yleistettävyyttä rajoittaa se, että tutkimuksen lähtöarvot perustuvat osittain karkeisiin arvioihin. Lisäksi valittu menetelmä soveltuu paremmin yksityishenkilön tuloverojen ennustamiseen. Tuloksia vääristää se, että menetelmästä täytyi jättää toinen behavioraalisten reaktioiden muuttuja pois, koska se ei sovellu käytettäväksi Suomen yritysverotuksen tutkimisessa.

Vaikka uudistusta on kritisoitu lisääntyvistä raportointi- ja hallinnointikustannuksista ja vaikeaselkoisuudesta, se vaikuttaisi tekevän yritysten toimintakentän tasa-arvoisemmaksi. Globaalisti uudistuksen ennustetaan lisäävän yritysverotuloja ja tehostavan yritysten sijoittautumispäätöksiä.